Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodoklis

Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa un uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa likumus kas publicēts 2010.gada 30.decembra laikrakstā „Latvijas Vēstnesis” Nr.206 (4398) un stājas spēkā 2011.gada 1.janvārī.

Likumā noteiktais transportlīdzekļa nodoklis aizstāj līdzšinējo transportlīdzekļa ikgadējo nodevu, savukārt uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis aizstāj kārtību, kādā ar nodokļiem tika aplikts labums, ko darbinieks (labuma guvējs) guva no darba devējam piederoša vai darba devēja rīcībā esoša vieglā automobiļa izmantošanas personīgajām vajadzībām.

Par transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokli

Transportlīdzekļa nodoklis par vieglo automobili, kurš pirmo reizi reģistrēts pēc 2005.gada 1.janvāra, tiks aprēķināts, summējot nodokļa likmes atbilstoši auto pilnai masai, motora tilpumam un motora maksimālai jaudai. Savukārt nodokli transportlīdzeklim, kurš pirmo reizi reģistrēts pirms 2005.gada 1.janvāra, aprēķinās tāpat kā līdz šim – atbilstoši tā pilnai masai.

Transportlīdzekļa nodokļa likmes ir noteiktas atkarībā no vieglā automobiļa motora tehniskajiem parametriem. Lielākais nodokļa slogs ir lieljaudas un ekskluzīviem automobiļiem. Savukārt automobiļiem ar pilno masu līdz 1500 kg un motora tilpumu līdz 1500 cm3 un jaudu līdz 55 kW nodokļa apmērs samazināts, salīdzinot ar šobrīd maksājamo minimālo transportlīdzekļu ikgadējās nodevas likmi (24 lati).

Likumā noteikti papildus atbrīvojumi no transportlīdzekļa nodokļa maksāšanas un atvieglojumi transportlīdzekļa nodokļa maksāšanai.

Piemēram:

1) I un II grupas invalīdi ir atbrīvoti no transportlīdzekļa nodokļa maksāšanas par vienu šo personu īpašumā, turējumā vai valdījumā esošu automobili, motociklu, triciklu vai kvadriciklu;

2) izpildot likumā noteiktos nosacījumus, transportlīdzekļa nodokli 50 procentu apmērā par kravas automobili un piekabi, kas paredzēta dažādu kravu pārvadāšanai, maksā arī atzīta akvakultūras saimniecība (dīķsaimniecības tipa);

3) transportlīdzekļa nodokli 80 procentu apmēra maksā persona, kuras apgādībā ir trīs vai vairāki nepilngadīgi bērni, par vienu šo personu īpašumā, turējumā vai valdījumā esošu automobili, motociklu, triciklu vai kvadriciklu.

Ceļu satiksmes drošības direkcija nodrošina transportlīdzekļa nodokļa iekasēšanu. Savukārt Valsts ieņēmumu dienests veic pārmaksātā vai nepareizi iemaksātā transportlīdzekļa nodokļa atmaksu no valsts budžeta.

Likums nosaka, ka transportlīdzekļa nodokli likumā noteiktajos gadījumos atmaksās Valsts ieņēmumu dienests pēc attiecīga pieprasījuma saņemšanas. Izskatot minēto pieprasījumu par šī nodokļa atmaksu Valsts ieņēmumu dienestam nav jāprasa lēmums no valsts akciju sabiedrības „Latvijas Valsts ceļi”, kā tas bija noteikts normatīvajos aktos, kas reglamentēja transportlīdzekļa ikgadējās nodevas atmaksu.

Par uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli

Likums nosaka, ka uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli maksā komersanti, par katru turējumā vai īpašumā esošu vieglo transportlīdzekli, kurā sēdvietu skaits, neskaitot vadītāja vietu, nepārsniedz astoņas sēdvietas un kurš reģistrēts kā vieglais, vieglais pasažieru vai vieglais plašlietojuma automobilis.

Uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa apmēru pēc 2005.gada 1.janvāra reģistrētiem transportlīdzekļiem un tādiem transportlīdzekļiem, kuru reģistrācijas apliecībā ir informācija par motora tilpumu, nosaka atkarībā no motora tilpuma:

līdz 2000 cm³ – 19 lati mēnesī;

no 2001 cm³ līdz 2500 cm³ – 30 lati mēnesī;

virs 2500 cm³ – 40 lati mēnesī.

Savukārt pārējiem transportlīdzekļiem nodokļa apmērs ir 30 lati mēnesī.

Uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli iemaksā valsts budžetā pirms valsts tehniskās apskates veikšanas par mēnešiem no kārtējā kalendārā gada sākuma ieskaitot mēnesi, kurā veic tehnisko apskati. Pārējo nodokļa summu iemaksā valsts budžetā līdz attiecīgā kalendārā gada 15.decembrim.

Uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli nemaksā:

1. par operatīvajiem transportlīdzekļiem;

2. par vieglajiem taksometriem;

3. par transportlīdzekļiem, kurus izmanto kā demonstrācijas transportlīdzekļus, ja tie ir noteikti līgumā ar transportlīdzekļa ražotāju;

4. par transportlīdzekļiem, kuri ir īstermiņa iznomāšanai, ja šie pakalpojumi veido ne mazāk kā 90 procentus no kopējā komersanta apgrozījuma;

5. par transportlīdzekli, kuru komersants izmanto tikai un vienīgi savas saimnieciskās darbības vajadzībām.

Ja transportlīdzekļa nodokli nemaksā gadījumos, kas minēti 3., 4. un 5.punktā, ir jāveic deklarēšanās Ceļu satiksmes drošības direkcijas uzturētajā transportlīdzekļu un to vadītāju valsts reģistrā, izmantojot Ceļu satiksmes drošības direkcijas nodrošinātos e-pakalpojumus. Deklarēšanu par attiecīgo kalendāro gadu veic līdz iepriekšējā kalendārā gada 31.decembrim.

Ja komersants transportlīdzekli ieguvis īpašumā vai turējumā, deklarēšana par turpmāko kalendārā gada laiku veicama piecu dienu laikā no transportlīdzekļa reģistrācijas dienas.

Transportlīdzekļa izmantošanu tikai un vienīgi savas saimnieciskās darbības vajadzībām komersants pierāda, kārtojot ar saimnieciskās darbības veikšanu saistīto braucienu uzskaiti, kurā norāda:

1) transportlīdzekļa reģistrācijas numuru, marku, modeli un dzinēja darba tilpumu;

2) brauciena maršrutu, datumu, kā arī sākuma un beigu laiku.

Braucienu uzskaiti nodrošina, izmantojot maršruta kontroles sistēmu, kas uztver globālās pozicionēšanas sistēmas (GPS) satelītu raidītos signālus un nosaka automobiļa koordinātas reālā laikā un vietā.

Līdz ar to, ja komersants ir deklarējis, ka tā rīcībā esošo transportlīdzekli izmanto tikai saimnieciskās darbības vajadzībām, īstermiņa iznomāšanai vai demonstrācijai, tad pirms transportlīdzekļa valsts tehniskās apskates veikšanas minētais nodoklis budžetā nav jāmaksā.

Par 2010.gadu elektroniskā deklarēšana Ceļu satiksmes drošības direkcijas uzturētajā transportlīdzekļu un to vadītāju valsts reģistrā veicama no 1.februāra līdz 28.februārim. Tādējādi, komersantiem, kuri veiks transportlīdzekļu valsts tehnisko apskati 2011.gada janvārī atbrīvojums no uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa netiks piemērots.

Lai saņemtu uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa atmaksu, komersants ne vēlāk kā līdz tam ceturksnim sekojošā mēneša 10.datumam, par kuru pieprasa atmaksu, iesniedz Valsts ieņēmumu dienestam iesniegumu par nodokļa atmaksu.

Uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli Valsts ieņēmumu dienests atmaksā 30 dienu laikā pēc tam, kad saņēmis iesniegumu par nodokļa atmaksu.

Uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli atmaksā, ja:

1) transportlīdzekli, par kuru samaksāts nodoklis, kārtējā gada laikā atsavina vai noņem no uzskaites sakarā ar tā likvidāciju;

2) komersanta turējumā esošo transportlīdzekli, par kuru samaksāts šis nodoklis, nodod atpakaļ šā transportlīdzekļa īpašniekam;

3) transportlīdzekļu valsts tehniskā apskate veikta un nodoklis samaksāts 2011.gada janvārī, bet atbilstoši likuma 14.pantam pienācās atbrīvojums no uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa maksāšanas.

4) nodoklis samaksāts par kārtējo gadu, bet uz laiku ir pārtraukta reģistrācija, nododot numura zīmes.

Nodoklis izmantojot darba devēja auto personīgām vajadzībām 2010. gadā

Kārtība, kādā ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliek labumu, kas gūts, izmantojot darba devēja vieglo pasažieru automobili personīgajām vajadzībām.

Ministru kabineta 2009.gada 28.decembra noteikumi Nr.1666 nosaka kārtību, kādā iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas vajadzībām nosaka labumu (kas tiek pielīdzināts algota darba ienākumiem), ko labuma guvējs saņem no darba devējam piederoša vai darba devēja rīcībā esoša vieglā pasažieru automobiļa izmantošanas tādiem uzdevumiem vai vajadzībām, kas nav saistītas ar darba, dienesta vai amata pienākumu pildīšanu, vai darba devēja saimnieciskās darbības veikšanu.

Par darba devēja rīcībā esošu automobili uzskata arī tādu automobili, kura īpašnieks ir cita persona, bet kas atrodas darba devēja turējumā vai valdījumā, vai kuru nodrošina cita persona(patapinājuma līgums, nomas līgums).

Darba devējs kalendāra mēneša beigās nosaka automobiļu skaitu, kuri attiecīgajā mēnesī izmantoti personīgajām vajadzībām, labumu, kas gūts, izmantojot darba devēja vieglo pasažieru automobili personīgajām vajadzībām un labuma sadalījumu starp labuma guvējiem.

Labums, kas gūts, izmantojot darba devēja vieglo pasažieru automobili personīgajām vajadzībām (neatkarīgi no nobraukto kilometru skaita), ir:
•    40 latu mēnesī − elektromobiļiem un automobiļiem ar motora darba tilpumu līdz 1 500 cm3 (ieskaitot);
•    70 latu mēnesī − automobiļiem ar motora darba tilpumu no 1 501 cm3 līdz 2 500 cm3 (ieskaitot);
•    100 latu mēnesī − automobiļiem ar motora darba tilpumu no 2 501 cm3 līdz 3 500 cm3 (ieskaitot);
•    150 latu mēnesī − pārējiem automobiļiem, tai skaitā automobiļiem, kuriem motora darba tilpums nav uzrādīts.